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法規內容

法規名稱: 廢/停行政院國軍退除役官兵輔導委員會暨所屬機構內部審核作業規定
公發布日: 民國 71 年 06 月 28 日
廢止日期: 民國 96 年 11 月 09 日
發文字號: 輔計字第0960002769號
法規體系: 行政規則/會計統計管理
圖表附件:
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第一章  總則
        10001 本作業規定依據行政院頒「內部審核處理準則」暨「審計
              法施行細則」,並依本會任務特性訂定。
        10002 本會暨所屬機構內部審核之實施,除法令另有規定外,悉
              依本規定辦理。
              本作業規定所稱內部審核,指經由收支之控制、現金及其
              他財物處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查
              核,以協助各機關發揮內部控制之功能。
        10003 各機關實施內部審核,應由會計人員執行之。但涉及非會
              計專業規定、實質或技術事項,應由主辦部門負責辦理。
        10004 內部審核範圍:
              一、財務審核:謂計畫、預算之執行與控制之審核,包括
                  預算審核、收支審核及會計審核。
              二、財物審核:謂現金及其他財物之處理程序之審核,包
                  括現金審核、採購及處分財物審核。
              三、工作審核:謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成
                  本之審核。
              前項第一款、第二款預算審核、收支審核、會計審核、現
              金審核、採購及處分財物審核之定義如下:
              一、預算審核:業務計畫及預算之執行與控制之審核。
              二、收支審核:有關各項業務收支數字之勾稽與查核。
              三、會計審核:憑證、報表、簿籍及有關會計事務處理程
                  序之審核。
              四、現金審核:現金、票據與證券等處理手續及保管情形
                  之查核。
              五、採購及處分財物審核:
                  工程之定作、財物之買受、定製、承租、勞務之委任
                  或僱傭等程序及處分財物程序之審核。
        10005 內部審核實施方式:
              各機構內部審核之實施,兼採書面審核與定期或不定期抽
              查方式實施。
        10006 內部審核分層負責原則:
              一、各機構本身之會計憑證、簿籍、報表之審核,由各機
                  構會計部門指定審核人員負責審核,並接受上級主管
                  機關派員抽查。
              二、各機構內部單位憑證帳表之複核及現金、票據、證券
                  與其他財物之查核,由各機構會計單位或指定辦理會
                  計人員負責;必要時簽請副首長 (會本部為副祕書長
                  ) 主持。
              三、各機構所轄各分支機構經管現金、票據、證券及其他
                  財物之查核,由各機構會計單位負責。
              前項各款之審核,本會得派員抽查。
        10007 內部審核各機構應配合事項:
              各機構會計人員為行使內部審核職權,向該機構各部門查
              閱簿籍、憑證暨其他文件或檢查現金、財物時,各該負責
              人不得規避、妨礙或拒絕;遇有疑問,並應為詳實之答復
              。
              會計人員行使前項職權,遇有必要時,得報經該機構首長
              之核准,封鎖各有關簿籍、憑證或其他文件,並得提取其
              一部或全部。
        10008 各機構會計人員執行內部審核事項,應依照有關法令辦理
              ,非因違法失職或重大過失,不負損害賠償責任。


第二章  內部審核處理程序
        20001 各機構執行內部審核人員,對於執行任務之有關法令、規
              章、制度、程序及其他資料,應事先詳細研閱。
              各機構執行內部審核人員,得依業務需要,擬定內部審核
              計畫,報請機關長官核定後,據以執行。
        20002 各機構會計部門為供內部審核之參考,應蒐集下列各項有
              關資料:
              一、組織與職掌。
              二、人力配備。
              三、計畫目標。
              四、程序與方法。
              五、各項給與標準及支付規定。
              六、其他重要事項。
        20003 執行內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證均應賦
              予日期戳記並予簽名或蓋章證明。
              檢查現金、票據、證券應將檢查日期、檢查項目、檢查結
              果及負責檢查人員姓名等項逐項登記,並簽名或蓋章證明
              。
        20004 執行內部審核人員,如發現特殊情況或提出要改進建議,
              均應以書面報告行之,送經主辦會計人員報請機構首長核
              定後辦理。
        20005 各機構主辦會計人員應就下列事項分類編號建立檔案,用
              為業務改進、查詢、追蹤、及留備上級審核人員複查。
              一、審計機關函知應行辦理及改進事項。
              二、上級機關視察、年度工作績效評比、機動稽核等核示
                  有關財務會計作業應行檢討及改進事項。
              三、本機構執行內部審核所見應行檢討及改進事項。


第三章  預算審核與收支審核
第一節  預算審核
        31001 各機關會計人員審核施政 (工作) 計畫、業務計畫及預算
              之執行與控制,應注意下列各項:
              一、施政 (工作) 計畫、業務計畫之實施進度與費用之動
                  支是否保持適當之配合。
              二、各項收入及支出,有否按期與預算收支相比較,差異
                  在百分之十以上者,計畫主管單位有否分析其原因並
                  採適當措施。
              三、資本支出實際進度與預算是否經常注意按下列各項分
                  別比較:
               (一) 採購進度是否與預定計畫及預算進度相符。
               (二) 採購款項之支付是否與採購契約所訂相符。
               (三) 計畫之已完成部分其實際效益是否與預期效益相符
                    。如有不合,計畫主管單位有否分析檢討其原因,
                    並謀改進辦法。
               (四) 資本支出預算之保留及流用是否依照規定程序辦理
                    。
              四、補助預算之撥款有無查明計畫實際執行進度及經費支
                  用情形,補助款有無確依計畫用途運用,補助經費執
                  行賸餘有無確依規定繳回公庫。
第二節  收支審核
        32001 各機關會計人員審核各項業務收支,應注意下列事項:
              一、業務單位每日收受之現金,票據及證券,有否於每日
                  終了時,連同填製現金及票券日報表繳送出納單位簽
                  收入帳,並通知會計單位。
              二、業務單位編製各項業務之收支日報表,所列現金收付
                  金額是否與當日現金日報或銀行結單核對調節相符。
              三、業務單位編製各項業務之收支月報表有否經會計單位
                  審核,其收支是否符合有關規定或有無積欠未清情事
                  。


第四章  會計審核
第一節  通則
        41001 各機關主辦會計人員,對於不合法之會計程序或會計文書
              ,應使之更正,不更正者,應拒絕之,並報告該機關長官
              。
              前項不合法之行為,由於該機關長官之命令者,應以書面
              聲明異議;如不接受時,應報告該機關之主管上級機關長
              官與其主辦會計人員或主計機關。
              不為前二項之異議及報告時,關於不合法行為之責任,各
              機關主辦會計人員應連帶負之。
        41002 各機關之會計憑證,關係現金、票據、證券之出納者,非
              經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章,不得為出納之
              執行。
              對外之收款收據,非經主辦會計人員或其授權人之簽名或
              蓋章,不生效力。但有特殊情形另定處理辦法報經該管主
              計機關核准有案者,不在此限。
        41003 各機關會計人員審核原始憑證,發現有下列情形之一者,
              應使之更正或拒絕簽署:
              一、未註明用途或案據者。
              二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者
                  。
              三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理者。
              四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章
                  ,而未經其簽名或蓋章者。
              五、應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名
                  或蓋章而未經其簽名或蓋章者;或應附送品質或數量
                  驗收之證明文件而未附送者。
              六、關係財物增減、保管、移轉之事項時,應經主辦經理
                  事務人員簽名或蓋章,而未經其簽名或蓋章者。
              七、書據之數字或文字有塗改痕跡,而塗改處未經負責人
                  員簽名或蓋章證明者。
              八、書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。
              九、其他與法令不符者。
              前項第四款規定之人員,按照各機關組織規模授權辦法及
              零星費用限額,分別由各機關長官或其他授權人依訂定之
              分層負責辦法辦理。
        41004 會計人員審核傳票,應注意下列事項:
              一、是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後
                  轉入帳目等事項,無原始憑證者,不在此限。
              二、是否於規定付款期內填製,逾期者應查明其原因 (付
                  款期限請參考公款支付時限及處理應行注意事項) 。
              三、應歸屬之會計科目、子目是否適當。
              四、摘要欄是否簡明扼要,並與相關原始憑證之內容相符
                  。整理及結算之改正,沖回分錄,無原始憑證者,有
                  無敘明原因及相關之傳票。
              五、金額是否與相關原始憑證所載金額相符。
              六、原始憑證之類別、張數、號碼、日期有否載明。其不
                  附入傳票保管者,傳票上是否已由經管人員簽名或蓋
                  章註明,憑證上是否標明傳票日期及號碼。
              七、傳票上及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全,但
                  機關長官及事項主管已於原始憑證上簽名或蓋章者,
                  不在此限。
              八、不以本位幣計數者,有否記明貨幣之種類、數目及折
                  合率。
              九、傳票編號,有無重號或缺號情形。
              十、傳票是否按時裝訂,妥適保管。
              十一、傳票之調閱及拆訂有否按照規定手續辦理。
              十二、傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定。憑證之
                    銷毀,有否依照規定程序辦理。
              十三、支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符,
                    其不符者,應查究其原因。
              十四、支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制
                    記號。
              十五、送出納單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢
                    ,執行期間過長者,是否查究原因。
        41005 會計人員審核簿籍,應注意下列事項:
              一、各類帳簿之設置,是否與所訂會計制度及有關法令之
                  規定相符。
              二、各種帳簿之記載是否與傳票相符,各項帳目應依規定
                  按期記載完畢。
              三、各機關現金出納登記簿是否每日記載結總,其內容是
                  否與相關原始憑證相符。
              四、各機關現金出納登記簿,每日收付總額及結餘,是否
                  與總分類帳及明細分類帳現金科目當日收付及結餘金
                  額相符,並應按月與出納單位現金出納備查簿核對是
                  否符合。
              五、各種明細帳是否均能按時登記,並與總分類帳有關統
                  制科目核對是否相符。
              六、各種帳簿之首頁,有否標明機關名稱、帳簿名稱、冊
                  次、頁數、啟用日期、有否由機關長官及主辦會計人
                  員簽名或蓋章。
              七、各種帳簿之末頁,有否列明經管人員一覽表,填明主
                  辦會計人員及記帳、覆核等關係人員之姓名、職務與
                  經管日期,有否由各本人簽名或蓋章。
              八、各種帳簿之帳頁,有否順序編號,有無重號或缺號情
                  形。
              九、帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新
                  帳簿等是否依照規定辦理。
              十、帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。
              十一、帳簿之保存年限是否符合規定,帳簿之銷毀,有否
                    依照規定程序辦理。
        41006 會計人員審核會計報告,應注意下列事項:
              一、會計報告之種類及格式,是否與所訂會計制度及有關
                  法令之規定相符。
              二、各種會計報告,是否根據會計記錄編造,是否便於核
                  對。
              三、會計報告之編送期限,是否符合規定。
              四、會計報告所列數字之計算是否正確。
              五、會計報告所列數字或文字之更正,是否依照規定手續
                  辦理。
              六、使用完畢之會計報告,有否分年編號收藏,有否編製
                  目錄備查。
              七、各項對外會計報告,有否由機關長官及主辦會計人員
                  簽名或蓋章;其有關各類主管或主辦人員之事務者,
                  有否由該事務之主管或主辦人員會同簽名或蓋章。
              八、各機關編製之日報及月報有否順序編號,其號數是否
                  每年度重編一次。
              九、報告之保存年限是否符合規定,報告之銷毀,有否依
                  照規定程序辦理。
              十、各種會計報告內容,如因會計方法、會計科目,或其
                  他原因而引起之重大變更,有否將變更情形及其對財
                  務分析之影響作適當之說明。
        41007 會計人員審核期終結帳整理事項,應注意下列各項:
              一、預收及預付款項與遞延費用時效到達或消失者,有否
                  按期結轉,預收及預付款項有無列帳案據。
              二、應收及應付款項有否根據相關憑證計算列帳,有無漏
                  列情形。
              三、其他資產及負債各科目懸帳,已否作適當整理,所列
                  金額是否正確,相關憑證是否齊全。
              四、各種收入及費用帳目,至期終結帳時應行調整者,有
                  否調整,金額是否正確。
              五、各種懸帳之沖銷,處理是否適當,金額是否正確。
              六、懸宕之帳款有否積極稽催處理。
第二節  各種支出憑證之審核
第一目  一般支出
        42101 各機構支付款項,應取得受款人或其代領人親自簽名或蓋
              章之收據。
              如以指印、十字或其他符號代替簽名或蓋章者,須經二人
              以上之證明。
              指印概以右手拇指為準,其因特殊情形不便或不能以右拇
              指為之者,得改用其他手指,但應註明其指名。
              情形特殊不能取得收據者,應由經手人開具「支出證明單
              」,書明不能取得之原因,陳經主管人及機構首長或其授
              權代簽人簽名或蓋章。
        42102 審核一般收據應注意下列事項:
              一、收據有無註明下述事項:
               (一) 受領事由。
               (二) 實收數額。
               (三) 支付機構名稱。
               (四) 受領人之姓名或名稱、詳細地址。且受領人為公司
                    行號者,並應註明其營利事業統一編號;為個人者
                    ,則註明其國民身分證統一編號。
                    受領人為機關或本機構人員者得免之。
               (五) 受領年月日。
              二、各項支付款項之收據,有無經下述人員簽名或蓋章:
               (一) 事項之主管人及經手人。
               (二) 主辦會計人員或其授權代簽人。
               (三) 機構首長或其授權代簽人。
                  除通知送審之機關外,各機構主辦會計人員及機構首
                  長或其授權代簽人,如已在傳票上為負責之表示者,
                  收據上得免簽名或蓋章。
              三、各項採購案憑證,是否由驗收 (另附有驗收證明書者
                  例外) 、點收或保管人員分別簽名或蓋章。
              四、分批 (期) 付款之收據,有無另附「分批 (期) 付款
                  表」,列明應付總額,已付及未付金額。其訂有合約
                  者,有無於第一次付款時,檢送合約副本或抄本。
              五、凡支付款項之收據須分割列支者,是否依照下述規定
                  辦理:
               (一) 由數計畫或科目共同受益者,有無加具甲式「支出
                    分攤表」。
               (二) 由數機構分攤之費用,有無經主辦機構填列乙式「
                    支出分攤表」,填明費用總額、分攤機構名稱、分
                    攤基準、分攤金額等;併同該機構所開收據,分送
                    各該付款機構作為其支出憑證。
                    至原支出憑證單據,應由主辦機構另行保管,彙總
                    附入支出憑證簿送審。
        42103 審核發票應注意下列事項
              一、向公司行號購買貨物或支付勞務費用取得之發票,是
                  否記明下列事項:
               (一) 公司行號之名稱及其營利事業統一編號與詳細地址
                    。
               (二) 貨物名稱或勞務性質及數量。
               (三) 單價及總價。
               (四) 發貨或供給勞務日期。
               (五) 買受機關名稱。
              二、前述各款如記載不明,應通知補正,不能補正者,應
                  由經手人詳細註明,並簽名或蓋章證明之。第二款必
                  要時,應註明廠牌或規格。第五款之買受機構名稱如
                  確係具有機密性者,得免註明。
              三、各機構向免用發票之公司行號或個人購買貨物或支付
                  勞務費用時,是否由出據人將第一項規定之事項,在
                  收據上詳細書明,並加註免用統一發票編號,或國民
                  身分證統一編號。
        42104 審核以發票兼作收據者、應注意下列事項:
              一、發票上是否由原公司行號加蓋或註明「銀貨兩訖」或
                  「款已收清」字樣,並由收款人簽名或蓋章;其為營
                  利事業者,並應註明營利事業統一編號。
              二、因集中支付未能由原公司行號加蓋上項印章,是否由
                  經辦人員註明「貨物已驗收,貨款已由地區支付處以
                  某某號憑單簽發」字樣,並由內部審核人員簽名或蓋
                  章。
              三、使用收銀機或計算機器開具之憑證僅列日期、貨物代
                  號、數量、金額者,應由經手人加註貨物名稱,並簽
                  名或蓋章。
              四、收據或發票如有遺失或供其他用途者,有無檢具原立
                  據人加蓋印章負責證明與原本相符之影本,並註明無
                  法提出原本之原因。
              五、依法提存支付之款項,無法取得受領人或代領人之收
                  據者,有無檢具加註本件與原本相符提存書,及國庫
                  存款收款書影本。
        42105 審核俸薪、工餉及其他個人給與,應注意下列事項:
              一、各機構支付員工各項給與,有無按給付類別編製印領
                  清冊。
              二、受領人之職稱、等級、姓名、應領金額等是否符合規
                  定,並由受領人或代領人簽名或蓋章。
                  其由金融機構代領存入各該員工存款戶者,是否由該
                  金融機構簽收。
              三、員工有新進、晉升、晉級、降級、減俸、月中離職或
                  其他情事者,有無在備考欄註明。
              四、因集中支付未經由受領人簽名或蓋章者,經辦人員有
                  無註明「款項已簽發某某號付款憑單送由地區支付機
                  關直接支付」等字樣。
              五、臨時雇工之工資表或收據,有無註明受雇人之姓名、
                  地址、國民身分證統一編號及實際工作起訖日數。
              六、加班費、誤餐費、值勤費之支付,有無註明事由、工
                  作日期、起訖時間,每月或全月加班總數有無超過規
                  定或有違背常情之處。
              七、印領表冊有無於最後結計總數,並由主辦人事人員、
                  主辦會計人員及機構長官或其授權代簽人分別簽名或
                  蓋章。
              八、各機構員工有因債務經由債權人訴請法院裁定,命令
                  強制執行,經通知各該機構在其應領薪津項下扣付給
                  債權人者,是否取得債權人出具之收據,並註明該強
                  制執行命令文號後列報。
        42106 審核各項採購案等支出憑證單據,應注意有無檢附下列文
              件:
              一、公告文件。
              二、招標須知。
              三、開標、比價、議價紀錄;並經各權責單位人員之簽名
                  或蓋章。
              四、合約書。
              五、交貨點收紀錄、檢驗報告及驗收證明;並經各關係人
                  員及權責單位派員之簽名或蓋章。
              前項第三款、第五款經各權責單位通知或同意自行辦理者
              ,有無在驗收證明書上註明其文號。
        42107 各項憑證之總數,是否用大寫數字書寫;但採用機器作業
              無使用大寫數字表示者不在此限。
              憑證之總數不得塗改、挖補、擦刮或用藥水塗減;其有改
              正者,應由負責人在改正處簽名或蓋章證明。
        42108 各項支出憑證單據是否依照規定貼足印花。
              印花稅貼花摘述如附件一。
        42109 支付個人所得或無營利事業統一編號者之個人報酬、房租
              及押金、利息等,有無依法代扣所得稅。
              個人綜合所得稅之扣繳摘述如附件二。
        42110 向國外採購是否取得商業發票正本報銷,並由經手人就 4
              2103  各項及其他必要事項,擇要譯註本國文及本位貨幣
              金額與折合率等。採購外文書籍之發票,其名稱確實一時
              尚難為適當之翻譯者,得免譯註。
        42111 團體或私人領受各機構補助款項者,其支出憑證是否比照
              本目各項規定辦理。
        42112 待送審之支出憑證單據,是否按計畫與用途別分別保管,
              或加添隔頁彙總保管。
              依規定自行保管之支出憑證單據,是否分別按年度、月份
              、會計科目與憑證編號次序,及時粘貼於支出憑證簿;其
              不便粘貼者,是否另行裝訂成冊,妥加保管。
第二目  國內出差
        42201 審核國內一般公差旅費,應注意下列事項:
              一、公差前有無填寫出差報告單,註明級職、姓名、公差
                  事由、到達地點、所需日數、乘坐交通工具等,陳請
                  機構首長或其授權人核准。
                  公差完畢,有無就其實際到達地點及使用日數辦理銷
                  差。
              二、公差人員是否於公差完畢後,依規定在十五日內就其
                  應領交通費、住宿費、膳雜費,填具出差旅費報告表
                  ;並檢附必要之有關單據,向會計部門結報。
              三、交通費:
                  交通費包括行程中必須搭乘之飛機、汽車、火車、捷
                  運、輪船等費,均按實報支;領有優待票而仍需全價
                  者,補給差價。但機關專備交通工具或領有免費票或
                  搭乘便車者,不得報支。
                  前項所稱汽車,係指公民營客運汽車。凡公民營汽車
                  到達地區,除因急要公務者外,其搭乘計程車之費用
                  ,不得報支。
                  如因業務要,駕駛自用汽 (機) 車者,其交通費得按
                  同路段公民營客運汽車最高等級之票價報支。但不得
                  另行報支油料、過路 (橋) 、停車等費用;如發生事
                  故,亦不得報支公款修理。
                  凡陪同外賓出差者,其交通費按外賓所搭乘之交通工
                  具按實報支。
               (一) 是否按公差人之職等應支標準檢據列報,其有超出
                    標準者,是否予以剔除並收回。
                    因同一任務隨同高級人員同行或陪同外賓者,得比
                    照高級人員或外賓之同一標準列報。
                    前項單據以公民營交通機關之收據或證明為限,確
                    實無法取得者,應由經手人依規定填具支出證明列
                    報。
               (二) 凡公民營汽車到達之地區,除因急要公務者外,並
                    經事先申請核准者外,不得列支計程車費。
               (三) 市區內公差派出或因公外出已給予票者,不得再行
                    列報交通費。
               (四) 調任人員之配偶及直系親屬隨往任所者,得按各該
                    調任人員職務等級,報支交通費時,有無送人事部
                    門,就其住址及同住人數查證之。
               (五) 赴任人員之配偶及直系親屬隨往任所者,得按各該
                    赴任人員職務等級,報支交通費時,除送由人事部
                    門,就其住址及同住人數查證外,僅得補助其實支
                    交通費三分之二。
              四、住宿費:
               (一) 是否按公差人員之職等標準及下列規定列報:
                    1 出差地點距離機關所在地六十公里以上,且有在
                      出差地區住宿事實者,得在各該職務等級規定標
                      準數額內,檢據依行政院頒標準數額核實列報之
                      。未能檢據者,按規定數額之二分之一列支;出
                      差地點距離機關所在地未達六十公里,因業務需
                      要,事前經機關核准,且有在出差地區住宿事實
                      者,始可報支住宿費。
                    2 在同一地點出差住宿費,超過一個月未滿二個月
                      部分,按規定數額八折報支;二個月以上部份,
                      按規定數額七折報支。
                    3 隨同外賓人員之住宿費,得就所宿同一旅館之統
                      一發票或收據,按實支報。
              五、膳雜費:
                  膳雜費得依各該職務等級規定數額列報。如由出差單
                  位供膳二餐以上者,不得報支膳費。但雜費得按每日
                  膳雜費數額二分之一報支。
              六、公差在當日返回且時間在八小時以內者,除乘坐公民
                  營交通工具得支報交通費外;均按誤餐費標準支給,
                  不得列報膳雜費。
              七、旅費應按出差之順路計算之,其有特殊情形者,應陳
                  請機關核准者,所增加之費用得予報支。
              八、旅費自起程日起至差竣日止,除病患及因事故阻滯,
                  具有確實證明按日計算外,其因私事請假者,不得報
                  支。
                  前項所稱患病,以突發之重病,經醫院證明必須住院
                  治療,且不宜返回原駐地醫治者為限;在患病住院期
                  間,得自住院之日起,按日報支膳雜費,最高報支十
                  日。
              九、出差期中有免職或撤職時,依其已到達地點,按原定
                  職務等級報支往返旅費;出差人員經法院判有刑責者
                  ,於其不能執行差務之日起,停止其旅費。
                  ※本會會本部員工適用部分:
                  一、公差未越台北市 (縣) 境者謂之因公外出,核給
                      膳雜費四分之一,其有自費搭乘交通工具事實者
                      ,另行核給交通費。
                  二、南至楊梅、北至基隆之公差謂之近程出差。除支
                      給交通費,另給膳雜費二分之一。
        42202 審核受訓或講習人員旅費,應注意下列事項:
              一、各機構員工因公奉派出差及參加訓練或講習,機關或
                  訓練機關每日提供便餐一餐者,其膳費仍可全額支給
                  ,若供膳二餐以上者,則應認定為供膳,不得再支給
                  膳費。
              二、各機構員工參加訓練或講習性質之各項研習會、座談
                  會、研討會、檢討會、觀摩會、說明會等應依「公務
                  人員請假規則」第四條給予公假,其費用之支給,如
                  訓練機構已提供膳宿者,僅補助往返交通費,訓練機
                  構確未提供膳宿者,得依規定核給往返交通費、住宿
                  費及按膳雜費之二分之一支給膳費。如參加會議係經
                  由機構指派執行一定之任務,則給予公差,其費用之
                  支給,依「國內出差旅費報支要點」之規定辦理。
        42203 審核國內公差旅費之結報:
              公差完畢應在十五日內填具出差旅報告表連同相關單據結
              報。
第三目  國外出差
        42301 稱國外公差者,係指下列各項公差言:
              一、應外國、民間團體或國際組織之正式邀請出國訪問。
              二、應外交需要從事有關訪問。
              三、代表政府出席國際會議或談判。
              四、因業務需要出國考察或視察。
              五、其他公務。
        42302 審核國外公差旅費,應注意下列事項:
              一、出差前有無函報權責機構核准;公差完畢是否在十五
                  日內填具國外出差旅費報告表,並檢附各項支出憑證
                  單據向會計部門結報。
              二、交通費:
               (一) 交通工具之乘坐:
                    1 飛機及船舶:
                    (1) 部會首長、大使、公使、特使及其他特任 (派
                        ) 人員,得乘坐頭等座 (艙) 位。
                    (2) 部會副首長、一級主管、簡任第十二職等以上
                        及簡任第十職等、第十一職等人員於航程四小
                        時以上者,得乘坐商務或相當之座 (艙) 位。
                        但部會副首長負有外交任務代表政府出訪或參
                        加重要國際會議,得乘頭等座 (艙) 位。
                    (3) 簡任第十職等、第十一職等人員於航程未達四
                        小時者及薦任級人員,乘坐經濟座 (艙) 位。
                    (4) 第一目所列人員得指定隨行人員,乘坐相同等
                        次之座 (艙) 位。
                    2 長途大眾陸運工具—得按實際需要乘坐,不分等
                      次。
               (二) 交通費之列報均應檢附單據,其機票部分,應檢附
                    機票票根或登機證存根及國際線航空機票購票證明
                    單或旅行業代收轉付收據列報。
               (三) 交通工具由公家專備或領有免票者,不得再行重複
                    列報;其有優待價格者應照優待價格據實列報。
              三、生活費:出差人員之住宿費、膳食及零用費。
                  前項零用費包括市區火車票費、市區公共汽車車票費
                  、市區捷運車票費、洗衣費及其他與生活有關之各項
                  費用。
               (一) 中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日
                    支數額,概以百分之六十為住宿費,百分之三十為
                    膳食費,百分之十為零用費。
               (二) 代表政府出席國際會議或談判經主單位指定館,或
                    奉派赴外交部認定之戰亂地區出差,其住宿費超過
                    地區生活費日支數額百分之六十者,得檢據覈實報
                    支。
               (三) 出差由外國政府、國際組織或其他來源提供膳宿或
                    現金津貼者,其生活費依下列規報支:
                    1 供膳宿,且無其他現金津貼或現金津貼未達該地
                      區生活費日支數額分百之十者,得按日報支或補
                      足該地區生活費日支數額百分之十之零用費。
                    2 供膳不供宿且無其他現金津貼或現金津貼未達該
                      地區生活日支數額百分之十者,得按日報支該地
                      區生活費日支數額百分之六十之住宿費,並得按
                      日報支或補足該地區生活費日支數額百分之十之
                      零用費。
                    3 供宿不供膳,且無其他現金津貼或現金津貼未達
                      該地區生活費日支數額百分之十者,得按日報支
                      該地區生活費日支數額百分之三十之膳食費、並
                      得按日報支或補足該地區生活費日支數額百分之
                      十之零用費。住宿免費宿舍、過境館或在交工具
                      歇夜及返國當日,生活費按該地區生活費日支數
                      額百分之四十報支。
               (四) 調用駐外人員出差於駐在地區 (城市) 範圍內者,
                    其生活費按該地區生活費日支數額百分之二十報支
                    。如有必要住宿旅館者,除依第 (二) 點規定者外
                    ,其住宿費按該地區生活費日支數額百分之六十報
                    支。如出差於駐在地區 (城市) 範圍以外,當日不
                    能往返而有留宿必要者,除交通費按實報支外,其
                    生活費按實際日數全額報支。
               (五) 出差人員在同一地點駐留超過一個月者,除代表政
                    府出席國際會議或談判,或奉派赴外交部認定之戰
                    亂地區,或籌、開使領者外,其生活費之報支,應
                    依下列規定辦理:
                    1 在同一地點駐留超過一個月未逾三個月,自第二
                      個月起,按該地區生活費日支數額百分之八十報
                      支。
                    2 在同一地點駐留超過三個月者,自第四個月起,
                      按該地區生活費日支數額百分之七十報支。
               (六) 出差期間,因患病或意外事故致超出預定出差日數
                    ,經提出確實證明,並經機關首長核准者,得按日
                    報支生活費。
              四、辦公費:
                  係指出差人員出國之手續費、保險費、行政費、禮品
                  費及交際費、雜費。
               (一) 手續費:包括護照費、簽證費、黃皮書費、預防針
                    費、結匯手續費及機場服務費,均應檢附原始單據
                    或旅行業代收轉付收據覈實報支。
               (二) 保險費:應檢附原始單據覈實報支。
               (三) 行政費:
                    1 包括在國外執行公務所必要之資料、報名、郵電
                      、翻譯及運費等費用。
                    2 出差人員應於出國前,將預計支用之行政費,簽
                      報該機關首長核准後,據以檢附原始單據或旅行
                      業代收轉付收據覈實報支。但在國外期間因應業
                      務臨時需要,致超出原核定費用者,經核准後,
                      得併同報支。
               (四) 禮品及交際費:
                    出差率團人員職務在司長級以上者,得照下列標準
                    支給並得在其三分之一範圍內,以領據報支,餘應
                    檢附原始單據報支:
                    1 部長級人員:未達十五日者,以新臺幣十萬元為
                      限;十五日以上者,以新臺幣十五萬元為限。
                    2 次長級人員:未達十五日者,以新臺幣六萬元為
                      限;十五日以上者,以新臺幣九萬元為限。
                    3 司長級人員 (含簡任第十二職等、第十三職等首
                      長、副首長及主管) :未達十五日者,以新臺幣
                      四萬元為限;十五日以上者,以新臺幣六萬元為
                      限。
                      前項團員總人數超過六人者,禮品及交際費除按
                      前項規定數額支給外,第七人以上得由率團人員
                      按每人每日新臺幣六百元加計,檢據報支。
                    4 部會首長以上人員率團出差,依國外出差旅費報
                      支要點 (本作業要點 42301  第二點第一款至第
                      三款之任務之一,且因連續訪問多數國家,或任
                      務特別重要,經專案報行政院核准者,其禮品及
                      交際費之支給,不受前二項規定之限制。
                      出差人員非屬隨同前點司長級以上人員出差者,
                      得按出差日數每人每日報支雜費 (包括計程車費
                      、市區租車費、禮品費、交際費等) 新台幣六百
                      元,並免檢據。
        42303 出差人員於出差期間受有期徒刑以上刑之宣告未准予易科
              罰金,或未同時諭知緩刑;或受休職、撤職、免職處分者
              ,其服務機關應通知其於一週內返國;出差人員並仍得報
              支生活及交通費。
              出差人員之是否於銷差之日起十五日內依上述所定各費標
              準,連同有關單據報核。
              出差人員報支出差旅費日期、時間之計算,除調用之駐外
              人員外,應以本國日期、時間計算。
              出差人員出國前未辦理結匯者,出差旅費應以出國前一日
               (如逢假日往前順推) 臺灣銀行賣出即期美元參考匯價為
              依據辦理報支。
        42304 出差國外人員旅費,除上述規定項目外,不得另立名目支
              報其他費用。


第五章  現金審核
        50001 本章所稱現金審核,係指下列各項而言:
              一、庫存現金。
              二、庫存外幣。
              三、銀行存款。
              四、票據與證券。
              五、定額零用金。
              六、金銀條塊、各種紀念幣、珠寶以及財產與權利憑證。
              業務部門因營業行為而發生之現金收付,則於第六章財務
              審核內另述之。
        50002 現金之出納應依照規定程序憑各種傳票辦理之。
              一、現金出納根據會計單位編送之記帳憑證執行收付並應
                  隨時登入現金出納登記簿,凡有收付之日均應隨時結
                  總並編製現金結存日報表,於次日上班後,隨同已出
                  納之傳票,送會會計部門核對。
              二、現金結存日報表經會計部門核對無訛後,即呈機構首
                  長核閱,並由出納人員依序訂冊保管。
        50003 審核庫存現金,應注意下列事項:
              一、庫存現金有無依照上級機構規定最高限額。
              二、核定之庫存最高限額與實際庫存數額是否適切;有無
                  偏高導致資金呆滯或偏低而不敷週轉之現象。
              三、庫存現金實際結存,是否與相關帳表列數相符。
              四、結存數內有無以私人借據、票據或其他貨幣抵充情事
                  ,若有,應查明原因並嚴加糾正檢討。
              五、庫存現金之保管是否安全。
        50004 審核庫存外幣,應注意下列事項:
              一、庫存外幣有無設置外幣收支登記簿或備查簿隨時登記
                  ,其帳面結餘與實際保管數是否相符。
              二、保管之外幣有無列入現金結存日報表呈閱。
              三、庫存外幣除有指定用途或經報會核定者外,是否適時
                   (最多兩個月內) 向指定外匯銀行兌換。
        50005 審核銀行存款,應注意下列事項:
              一、銀行帳戶之開設,是否陳報本會轉送財政部核定。
              二、銀行存款有無按存入銀行、幣別、存款性質設置銀行
                  往來帳,詳為分戶登記。
              三、銀行往來帳是否以存入憑證及支票或提款單為主要記
                  帳憑證。
              四、凡有存提是否隨時記帳並結記餘額,其結存是否與當
                  日相關明細帳之結數相符。是否列入現金結存日報表
                  陳閱。
              五、各機關保管及暫收、代收之現金、票據及證券實際結
                  存金額,是否與帳面結存相符。
              六、每月終了對帳面結存數與銀行對帳單之差異數,是否
                  編製差額解釋表說明,並逐筆勾稽、核對。
              七、各機構會計部門每三個月應至少一次不定期直接前往
                  銀行索取對帳單查證。
              八、各機構核定有活存透支者,宜查明原因。
        50006 票據及證券之收受,應即時通知會計單位編製傳票入帳,
              審核票據與證券,應注意下列事項:
              一、 票據:係指匯票、本票及支票言。
               (一) 應收票據有無設置備查簿隨時登記,並送請往來銀
                    行託收。
               (二) 應收票據是否在規定日期前向付款者提示,有無應
                    客戶要求換票展期者。
               (三) 應收票據展期應查明客戶要求換票展期之理由,並
                    經機關首長核准,展期最多每次不得超過兩個月,
                    且以二次為限。
               (四) 應收票據展期除照金融機關無擔保放款利率計收利
                    息外,其手續須在法定有效提示日截止前辦妥。
               (五) 應付票據於完成簽發手續後,是否立即交付債權人
                    。
              二、證券:
               (一) 公債—限於各級政府所發行,或按規定程序配得,
                    或收受單位擔保者。
               (二) 公司股票或公司債—應檢查公司股票股東名稱是否
                    正確,並限於本會核定各該轉投資公司所發行或收
                    受作為擔保者。
                    上述各轉投資公司之股票僅屬保管性質,不列入現
                    金計數。
               (三) 證券有無設置備查簿隨時登記並轉存國庫,或自行
                    租用金融機構保管箱保管;是否按規定派員作不定
                    期之檢查,每次檢查結果有否列入記錄。
        50007 審核金銀條塊、各種紀念幣、珠寶、其他財產與權利憑證
              ,應注意下列事項:
              一、取得或收受是否合於規定,有無登列帳目。
              二、金銀條塊有無註明重量。
              三、各種紀念幣有無註明名稱及數量。
              四、珠寶有無註明其足以辨識之特徵。
              五、財產與權利憑證應具備之要件是否完全。
              上述二、四兩項若無法確定其成色與特徵時,應會同當事
              人或其合法代表與業管及監辦單位予以封裝保管。
              金銀條塊、各種紀念幣、珠寶、其他財產與權利憑證等,
              是否在取得或收受後,轉存於國庫或自行在金融機構租用
              之保管箱內。
        50008 審核定額零用金,應注意下列事項:
              一、定額零用金之撥付是否確有必要,有無陳請財政部核
                  准。
              二、經管定額零用金人員有無設置零用金登記簿隨時登記
                  。
              三、支付後之憑證單據是否即行粘入粘存簿按時結報。未
                  經結報者無有放入專夾或專袋妥為保管,其與現金結
                  存數,是否與核定額度相符。其有不符者,不論超出
                  或短少,均應詳予追究原因改進,並作成記錄備查。
              四、定額零用金之保管是否安全。
        50009 現金應實施不定期檢查,每月至少一次。
        50010 各機構現金檢查,由下列人員擔任:
              一、本會:主查人由主管科長擔任,檢查人由會計處派員
                  擔任。
              二、所屬機構:主查人由副首長擔任,檢查人由會計人員
                  擔任。
              三、派員查帳時:由所派會計人員擔任。
        50011 現金檢查應先就各種現金進行實地盤點,然後與相關帳簿
              結數核對。嚴禁根據帳簿結數清點。
        50012 檢查現金如發現弊端或有虧欠情事,應由主查人員作緊急
              處理,並即報告首長核辦;必要時並得逕行函報本會處理
              。
        50013 各機關會計人員審核現金、票據及證券之處理手續及保管
              情形,應注意下列各項:
              一、現金、票據及證券之收受,是否依照規定程序處理,
                  是否限期繳庫並即時通知主 (會) 計單位編製傳票入
                  帳。
              二、現金、票據及證券之支付,是否根據傳票執行,現金
                  出納登記簿登記科目金額是否正確。
              三、出納單位自行收納之各項收入,除法令另有規定外,
                  是否使用收據,是否設置收據紀錄機制。註銷收據是
                  否併同存根聯保存,作廢未使用之收據是否截角作廢
                  ,並妥慎保管備查,已開立收據之款項是否均已收納
                  並編製傳票入帳及銷號。
              四、保管品是否登記保管品備查簿,並按月編製報表送會
                  計單位。
              五、各機關實際庫存現金有否超過限額,其收付程序是否
                  符合規定,保管是否妥善,是否派員作不定期檢查,
                  並作成紀錄。
              六、辦公或營業時間外收付款項,處理手續是否週密完備
                  ,保管是否安全。
              七、各機關保管及暫收、代收之現金、票據及證券實際結
                  存金額,是否與帳面結存相符。
                  銀行存款結存是否與帳面結存符合,如不相符,出納
                  單位有否編製調節表,其調節事項是否已根據向公庫
                  或銀行取得之對帳單正本加以複核。
              八、出納單位保管之現金、票據、證券及收據等,保管是
                  否良好,有否按規定作定期或不定期之盤點,會計單
                  位有無定期或不定期監督盤點及抽查,並作成紀錄,
                  陳報機關長官。
              九、各機關收入款項,以委託金融機構代收為原則,其彙
                  解公庫日期是否依規定時間辦理。
              十、各機關零用金管理及各項支付款項,其處理程序及付
                  款時限是否依照公款支付時限規定處理。零用金以外
                  之支付方式以直接匯入受款人金融機構存款帳戶為原
                  則。
        50014 現金檢查完畢,應由主查人在現金出納登記簿及定額零用
              金登記簿蓋章證明,並將檢查結果填入下列表報,陳請機
              構首長核閱後存案備查:
              一、現金檢查報告表。
              二、定額零用金檢查報告表。
              如有糾正事項應另以書面為之,並編號列入檔案追蹤管制
              。


第六章  財務審核
        60001 會計人員執行財務審核,以各機構業務主管部門或人員經
              管涉及現金或票券增減之事項為對象,概分如下表:

              ┌───────────────────────┐
              │財務審核事項區分表                            │
              ├────┬─────┬────────┬───┤
              │        │生產事業機│政府預算機構    │作業組│
              │        │構        │                │織    │
              ├────┼─────┼────────┼───┤
              │◎項目◎│農林、工程│醫療、安養、服務│醫療、│
              │        │及工商礦  │                │安置  │
              ├────┼─────┴────────┴───┤
              │銷貨 (勞│  ˇ              ˇ            ˇ  │
              │務、醫療│                                    │
              │) 收入  │                                    │
              ├────┼──────────────────┤
              │作業收支│                  ˇ            ˇ  │
              ├────┼──────────────────┤
              │福利事業│  ˇ   ˇ    ˇ   ˇ    ˇ          │
              │收支    │                                    │
              ├────┼──────────────────┤
              │補助款項│  ˇ   ˇ    ˇ   ˇ    ˇ          │
              ├────┼──────────────────┤
              │遺財及遺│  ˇ   ˇ    ˇ   ˇ    ˇ          │
              │物變    │                                    │
              ├────┼──────────────────┤
              │賣價款  │                                    │
              └────┴──────────────────┘
        60002 銷貨 (勞務、醫療) 收入
              稱銷貨 (勞務、醫療) 收入者,指經由業務部門或人員經
              收之各項款項言。審核時應注意下列事項:
              一、銷貨收入是否於完成點交程序後認列。
              二、銷貨程序是否與交易同時完成。
              三、收入項目有無相關佐證資料可供勾稽。
              四、經收款項之繳納,有無明訂作業程序;是否周延及切
                  合實際。
              五、經收之款項是否及時送交出納人員簽收並轉知會計部
                  門列帳。
              六、經收之應收票據是否設立備查簿,隨時登記,並送出
                  納人員簽收。
              七、各客戶之結欠數是否與會計部門之統馭記錄一致。
              八、應收款項是否每年最少與客戶對帳一次,有無存在一
                  年以上未收回之呆帳,形成原因為何?有無積極處理
                  。
              九、應收款項有無注意請求權之時效,在消滅時效前,有
                  無採取消滅時效中斷之適當措施。
                  經辦人員有無過失,有無刑責。
              十、稽查實際收入與預算數之重大差異原因。
        60003 作業收支
              稱作業收支者,指醫療、安養……等機構附設作業組織所
              經管之各項收支言。審核時應注意下列 事項:
              一、有無研訂會計制度報會核定,是否切合實際。
              二、有無編製作業預算及決算報會,執行情形如何。
              三、收入款項 (含票據) 是否及時送交出納人員簽收,並
                  轉知會計部門列帳。
              四、收入及支出有無欠當情事。
              五、會計作業是否受會計部門或人員之督導,會計事務之
                  處理是否與會計原理原則相符合。
              六、營繕及採購是否會知會計部門或人員參與。
              七、盈虧計算是否正確,賸餘分配是否合理。
              八、辦公時間外款項收支有無特別規定,現金保管是否安
                  全。
        60004 福利事業收支
              稱福利事業收支者,指各機構福利組織之各項收支言。審
              核時應注意下列事項:
              一、有無會計事務處理準則。
              二、有無編列預算及決算報會,執行情形如何。
              三、收入款項 (含票據) 是否及時送交出納人員簽收,並
                  轉知會計部門列帳。
              四、收入及支出有無欠當情事,如
               (一) 應列作預算或事業外收入之款項,作為福利收入。
               (二) 平時開支未加控制,迨農曆三節時發覺不足要求補
                    助;或經營虧損而以借入款方式墊發福利金。
              五、主辦會計人員是否為福利組織之監事或委員,其會計
                  作業是否受會計部門或人員之督導。會計事務之處理
                  是否與會計原理原則相符合。
              六、盈虧計算是否正確,賸餘處理是否合理。
        60005 接受主動捐助款項
              稱接受主動捐助款項者,指受領各級政府機關、財團、社
              團、非法人團體、社區、個人等主動捐助,用於榮民加菜
              、慰問、急難救助、榮民精神生活之充實、榮舍生活設施
              之改善、特殊節慶活動經費等。
        60006 前述捐助款項,若指定用途為榮民加菜金、慰問金、急難
              救助金者,是否陳報運用計畫報會核備。
        60007 前述捐助款項,若未指定用途者,不得移作他用,是否將
              該款項報本會解繳國庫。
        60008 前述捐助款項,除加菜金、慰問金及急難救助金外,若為
              指定其他用途者,是否陳報運用計畫報會核備,至其捐助
              款項,仍應依行政院頒「統一捐款獻金收支處理辦法」之
              規定辦理。
        60009 主動捐助款項,各機構業管部門應辦理下列事項:
              一、是否設置備查簿登載一切收支事項,並隨時和出納、
                  會計部門相互鉤稽。
              二、是否編列運用計畫。
              三、捐助經費之採購等,是否依政府採購法及其子法等相
                  關法令規定辦理。
              四、接受主動捐助款所購置財產,是否依相關規定辦理登
                  帳並妥為保管。
              五、捐助款項若不敷時,是否暫予保留,併同其他人之類
                  似捐助款辦理,若保留三年仍無法執行者,是否退還
                  原捐助者或報會轉繳國庫。
              六、前述捐助款項支用情況為昭徵信,是否於榮譽團結會
                  上提報,並每季刊登報紙。
        60010 主動捐助款項,會計作業應注意下列事項:
              一、有無開立「自行收納款項統一收據」 (一式三聯) ,
                  並設備查簿登記。
              二、有無透過單位會計以「代收款」科目入帳,並設明細
                  帳目。
              三、支出事由有無詳為記載,用途及每筆金額是否與約定
                  條件相符。
              四、有需結報者,是否依主計、審計法規按時辦理。
              五、原始憑證有無於該單位會計部門集中分類保存;為解
                  除會計責任,保存年限是否比照會計帳籍十年,逾保
                  存年限者,有無報本會轉審計部同意後銷毀。
              六、原始憑證若需退還捐助者,其支出憑證有無製作副本
                  ,留備查核;比照前項保管年限存檔。
        60011 遺財及遺物變賣價款
              稱遺財及遺物變賣價款者,指亡故單身或未指定繼承 (受
              益人) 之榮民,其所遺留之現金、存款、有價證券,及動
              產與不動產之變賣價款。審核時 應注意下列事項:
              一、有無指定繼承人 (受益人) ,繼承人是否合法。
              二、有無依規定以單位名義聲請為其遺產管理人。
              三、遺產之清查,是否依照規定程序辦理。
              四、對財物之變賣是否依規定且盡善良管理人之責任,獲
                  得最高價償。
              五、各項費用有無不當或不經濟之支出,是否限於必要之
                  處理規費、手續費,以及喪葬等之相關費用。
              六、現金是否集中由出納存入遺款專戶保管。
              七、業務承辦人列管榮民遺款與專戶金額是否相符。
        60012 退除役官兵死亡善後處理及無人繼承遺產,其處理有無依
              照「管理作業程序」機關規定處理。


第七章  採購及處分財物審核
第一節  一般審核
        71001 各機關會計人員對於工程之定作、財物之買受、定製、承
              租及勞務之委任、僱傭等或款項之預付,應注意下列事項
              :
              一、對已核定之經費負擔或款項之預付,應查核其與預算
                  所定用途及計畫進度是否相符,並為預算之保留。
              二、關係費用負擔或收入之一切契約,及動產、不動產之
                  買賣契約,除特殊情形外,應經會計人員事前審核。
              三、各項契約草案經會計人員事前審核同意者,正式合約
                  不再經會計人員審核。
                  各機關有下列情形之一者,契約得免經會計人員事前
                  審核,但事前審核仍應將契約副本,送會計單位備核
                  :
               (一) 各項契約第一次業經會計人員事前審核,以後依例
                    辦理內容不變者。
               (二) 為契合實際需要必須委託國外機構在國外洽購者。
               (三) 為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約,由
                    主辦單位負完全責任,惟事後仍應補送會計人員會
                    辦。
                    各公營事業國內國外之產品報價,應由業務部門依
                    照各公營事業規定程序辦理,其事後訂約者,契約
                    仍應送會計人員會核辦理。
              四、對契約之審核應依下述規定辦理:
               (一) 契約應具備之條件:
                    1 契約所載條款與一般習慣上應有之規定是否符合
                      。
                    2 雙方權利義務有無詳細列明,是否允當。
                    3 有無預付款項,數額是否允當,有無取得可靠保
                      證。
                    4 付款條件與工程進度或交貨數量是否相稱。
                    5 交貨或完工期限有否訂定。
                    6 工程定作之合約價款,是否訂明不隨物價指數上
                      漲而調整。
                    7 對方違約或不履行契約時,是否另有保證,如為
                      人保,保證人是否有放棄先訴抗辯權等規定。
                    8 押標金、履約保證金、預付款還款保證、保固保
                      證金、差額保證金及其他經主管機關認定者等,
                      有無依規定訂明,額度是否適當,其收受與退還
                      是否符合規定。
                    (1) 押標金:以不逾預算金額或預估採購總額或廠
                        商標價之百分之一至百分之五為限,由機關於
                        招標文件中擇定之,但均不得逾新台幣五千萬
                        元。其有低於百分之一之需要者,由各機關自
                        行決定。
                        採單價決標之採購,押標金應為一定金額。
                    (2) 履約保證金:以不逾預算金額或預估採購總額
                        之百分之十五為原則;一定比率,以不逾標價
                        之百分之十五為原則。
                        採單價決標之採購,履約保證金應為一定金額
                        。
                        履約保證金之發還,得以履約進度、驗收、維
                        修或保固期間等條件,一次或分次發還。
                    (3) 預付款還款保證:機關得視案件性質及實際需
                        要,於招標文件中規定得標廠商得支領預付款
                        及其金額,並訂明廠商支領預付款前應先提供
                        同額預付款還款保證。
                        預付款還款保證,得依廠商已履約部分所占進
                        度或契約金額之比率遞減,或於驗收合格後一
                        次發還。
                    (4) 保固保證金:以不逾預算金額或預估採購總額
                        之百分之五為原則;一定比率,以不逾契約金
                        額之百分之五為原則。
                        前項保固保證金,得以相當額度之履約保證金
                        或應付契約價金代之。
                        保固保證金之退還,應以保固期滿後辦理之。
                        其有動用或扣款者,若有不足仍應由廠商補足
                        之。
                    (5) 差額保證金:總標價偏低者,擔保金額為總標
                        價與底價之百分之八十之差額,或為總標價與
                        政府採購法第五十四條評審委員會建議金額之
                        百分之八十之差額。差額保證金之有效期內容
                        發還及不發還等事項,準用履約保證金之規定
                        。
                        可充作各項保證之標的如下表:
                        ┌────────┬─┬─┬─┬─┬─┐
                        │  可充保證      │押│履│差│預│保│
                        │  之標的        │標│約│額│付│固│
                        │                │金│保│保│款│保│
                        │保證事項        │履│證│證│保│證│
                        │                │約│金│金│證│金│
                        │                │  │  │  │金│  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(1) 現金        │ˇ│ˇ│ˇ│  │ˇ│
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(2) 銀行本票或支│ˇ│ˇ│  │  │  │
                        │    票          │  │  │  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(3) 銀行保付支票│ˇ│ˇ│  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(4) 無記名政府公│ˇ│ˇ│ˇ│  │  │
                        │    債          │  │  │  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(5) 設定質權之銀│ˇ│ˇ│ˇ│ˇ│ˇ│
                        │    行定期存款單│  │  │  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(6) 銀行開發或保│ˇ│ˇ│ˇ│ˇ│ˇ│
                        │    兌之不可撤銷│  │  │  │  │  │
                        │    擔保信用狀  │  │  │  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(7) 銀行之書面連│ˇ│ˇ│  │ˇ│ˇ│
                        │    帶保證      │  │  │  │  │  │
                        ├────────┼─┼─┼─┼─┼─┤
                        │(8) 保險公司之連│ˇ│ˇ│  │ˇ│ˇ│
                        │    帶保證保險單│  │  │  │  │  │
                        └────────┴─┴─┴─┴─┴─┘
                    9 驗收、檢驗、試驗機關以及抽驗數量與方式,有
                      無訂明;但檢驗機關有對廠商保密之必要時得免
                      訂入。
                      檢驗損失或工程挖鑽之修復,有無載明由承攬廠
                      商負責。
                   10 逾期罰款之條款有無訂明,文義是否周延明確。
                   11 對方違約或不履行契約時,是否覓有保證,保證
                      者之能力是否相稱,有無放棄先訴抗辯權之承諾
                      。
        71002 各機構會計人員審核採購及處分財物時,其作業程序,應
              注意下列事項:
              一、採購案件有無預算及是否與所訂用途符合,金額是否
                  在預算範圍內,有否事前依照規定程序辦妥申請核准
                  手續。
              二、經常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情
                  形統籌申請採購,核實配發使用。
              三、辦理採購案件是否依照政府採購法規定程序辦理。
              四、承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購。在
                  招標前,有否將招標須知、契約草案,先送會計單位
                  審核。
              五、會計單位審核前款文件時,應依注意契約草案所載之
                  事項是否依採購契約要項規定辦理。
              六、各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理,保管
                  是否妥善,是否按期盤點,盤點之數量是否與帳冊相
                  符。珍貴動產、不動產之管理有無依規定辦理。購置
                  之財物,有無閒置及呆廢情形。
              七、財物報廢之處理程序是否符合規定,廢品是否及時處
                  理。財物已屆滿使用年限,其外形、品質均甚完好,
                  且具使用價值者,不得任意廢棄,仍應設帳管制。
              八、處分財物是否事先辦妥陳准手續,經辦處分財物人員
                  不得主持驗交工作。
        71003 各機構會計人員審核採購及處分財物,其實質作業,應注
              意下列事項:
              一、採購金額之認定標準:
               (一) 特殊或巨額採購:
                    1 工程採購為新台幣二億元。
                    2 財物採購為新台幣一億元。
                    3 勞務採購為新台幣二千萬元。
               (二) 查核金額:
                    1 工程採購為新台幣五千萬元。
                    2 財物採購為新台幣五千萬元。
                    3 勞務採購為新台幣一千萬元。
               (三) 公告金額:
                    1 工程採購為新台幣一百萬元。
                    2 財物採購為新台幣一百萬元。
                    3 勞務採購為新台幣一百萬元。
               (四) 小額採購:
                    為新台幣十萬元以下之採購。
              二、經常性採購,是否建立六家以上之合格廠商名單,並
                  逐年公告辦理資格審查暨檢討修正既有之合格廠商名
                  單。
              三、財物之採購是否以具有「正字標記商品」為優先。
              四、變賣財物有無事前依規定程序報經上級機關核准。
              五、採購財物,有無意圖規避查核程序而分批辦理者。
              六、各機關辦理公告金額以上之採購,無論以公開招標、
                  選擇性招標及限制性招標方式辦理者,於招標、比價
                  、議價及訂約、驗收、驗交時,有無分別報請上級機
                  關核准或監辦。
              七、對於特殊採購招標、決標處理辦法︰
               (一) 應先確認國家遇有戰爭、天然災害、癘疫或財政經
                    濟上有重大變故,總統業依憲法發布緊急命令,且
                    該採購案業經機關首長或其授權人員核准確有緊急
                    處置之必要。
                    前項核准文件應記載本法招標及決標規定中因緊急
                    處置得不適用之條文;其未記載者,仍應適用本法
                    之規定。
               (二) 應先確認人民之生命、身體、健康或財產遭遇緊急
                    危難,且該採購案業經機關首長或其授權人員核准
                    確有緊急處置之必要。
                    前項核准文件應記載本法招標及決標規定中因緊急
                    處置得不適用之條文;其未記載者,仍應適用本法
                    之規定。
               (三) 以限制性招標方式辦理者,除獨家製造、供應或承
                    做者外,以邀請二家以上廠商比價為原則。
               (四) 不及與廠商簽訂契約者,應先有書面、電報或傳真
                    協議。
               (五) 不及與廠商確訂契約總價者,應先確定單價及工作
                    範圍。
               (六) 付款條件應能維護公款支用之安全性。
              八、機關辦理驗收或部分驗收時應製作紀錄,記載下列事
                  項,由辦理驗收人員會同簽認。
                  有監驗人員或有得標廠商代表參加者,亦應會同簽認
                  :
               (一) 有案號者,其案號。
               (二) 驗收標的之名稱及數量。
               (三) 廠商名稱。
               (四) 履約期限。
               (五) 完成履約日期。
               (六) 驗收日期。
               (七) 驗收結果。
               (八) 驗收結果與契約、圖說、貨樣規定不符者,其情形
                    。
               (九) 其他必要事項。
              九、營繕工程是否由主辦工程部門按日備具施工紀錄,記
                  載每日工人人數、工作時數、各項材料數量、工程數
                  量等。會計人員於監辦或付款時,有無抽查施工紀錄
                  ;有疑問者,各承辦部門是否負責詳加說明。
第二節  監標與監驗
        72001 會計人員於開標前,有關招標方式之決定,應依下列原則
              辦理:
              一、依政府採購法第二條規定:本法所稱採購,指工程之
                  定作、財物之買受、定製、承租及勞務之委任或僱傭
                  等;本案有關招標方式之決定,核屬上述採購之範疇
                  。
              二、辦理採購人員於不違反政府採購法規定之範圍內,得
                  基於公共利益、採購效益或專業判斷之考量,為適當
                  之採購決定,為政府採購法第六條第三項所明訂,故
                  採購人員依上述規定所為之採購決定,會計人員應予
                  尊重。
              三、會計人員對於招標方式如有不同意見,得於會辦時,
                  提供意見供決策之參考。
              四、會計人員對於依政府採購法第二十條、第二十二條規
                  定辦理之採購,是否報經上級機關核准,應加以審核
                  。
        72002 機關辦理未達公告金額而逾公告金額十分之一之採購單位
              於開標、比價、議價、決標及驗收時,應通知主 (會) 計
              及有關單位派員監辦。
              主 (會) 計及有關單位對於前條通知,其有下列情形之一
              者,得不派員監辦:
              一、主 (會) 計及有關單位人員不敷分派。
              二、地區偏遠。
              三、經常性採購。
              四、重複性採購,已有監辦前例。
              五、採購標的於市場已普遍銷售。
              六、依政府採購法第四十條規定洽由其他具有專業能力之
                  機關代辦。
              七、利用政府採購法第九十三條共同供應契約辦理之採購
                  。
              八、其他經主管機關認定者。
        72003 主 (會) 計及有關單位對於有下列情形之一者,派員監辦
              或以書面審核方式監辦:
               (一) 廠商依政府採購法第六十九條規定申請調解。
               (二) 廠商依政府採購法第七十五條規定提出異議。
               (三) 不經公告或公開程序,邀請廠商比價或議價。
               (四) 履約有爭議尚未解決。
               (五) 市場新開發之產品或勞務,且為初次採購。
               (六) 其他經主管機關認定者。
        72004 機關辦理公告金額十分之一以下之採購,承辦採購單位於
              開標、比價、議價、決標及驗收時,得不通知會計及有關
              單位派員監辦。其通知者,會計及有關單位得不派員。
              會計單位及有關單位依本辦法辦理監辦之事項,同公告金
              額以上之採購。
        72005 公告金額以上會計單位會同監辦採購辦法:
              一、機關會計單位指派之監辦人員會同監辦本機關公告金
                  額以上採購之開標、比價、議價、決標及驗收。
                  監辦人員不得辦理採購。但本單位之採購,不在此限
                  。
              二、監辦人員監辦採購,指監視機關辦理開標、比價、議
                  價、決標及驗收是否符合本法規定之程序。
                  前項監辦採購,不包括涉及資格、規格、商業條款、
                  底價訂定、決標條件及驗收方法等採購之實質或技術
                  事項。
              三、監辦人員辦理監辦之方式如下:
               (一) 實地監辦。
               (二) 書面審核監辦。
               (三) 部分實地及部分書面審核監辦。
                    前項第二款及第三款採書面審核監辦者,監辦人員
                    得斟酌採購金額、地區或其他特殊情形,經機關首
                    長或其授權人員核准後為之。
               (四) 查核金額以上採購之開標、比價、議價、決標及驗
                    收,上級機關已派員實地監辦,採購機關之監辦人
                    員得採書面審核監辦。
               (五) 監辦人員於完成監辦後,應於紀錄簽署,並得於各
                    相關人員均簽署後為之。
                    前項監辦,屬書面審核監辦者,紀錄應由各相關人
                    員均簽署後再併同有關文件送監辦人員。
                    監辦人員辦理書面審核監辦,應於紀錄上附記「書
                    面審核監辦」字樣。
               (六) 監辦人員辦理未達公告金額採購之監辦,得準用本
                    辦法之規定。
        72006 公告金額以上之採購開標前,各機關會計人員應注意下列
              各項:
              一、超過查核金額以上之採購案,有無在規定期限內,檢
                  送相關文件報請上級機關派員監辦。
              二、查核金額及公告金額以上之採購案,有無依規定將招
                  標公告或辦理資格審查之公告刊登於政府採購公報並
                  公開於資訊網路。公告之內容修正時有無再依前段規
                  定辦理。
              三、查明採購單位辦理廠商證件及樣品之審查、押標金之
                  收取,有無依招標公告規定辦理。
              四、採購名稱與開標日期與招標公告有無相符。
              五、公開招標或選擇性招標,其等標期有無訂十四日以上
                  之合理期限,等標期內有無持續於機關門首公告。如
                  為二次招標,其等標期是否為原定期限之二分之一或
                  十日以上。
              六、選擇性招標之採購案,有無預先辦理資格審查,建立
                  合格廠商名單,其中經常性採購,有無建立六家以上
                  之合格廠商名單。所邀請之廠商是否為審查通過合格
                  廠商名單內之廠商。
              七、公開標之招標文件及選擇招標之預先辦理資格審查文
                  件,有無自公告日起至截止投標日止,公開發給、發
                  售及郵遞方式辦理。有無登記領標廠商之名稱。
              八、廠商對招標文件內容有疑義,以書面向機關請求釋疑
                  ,採購單位有無於招標文件規定之日期前答復,如因
                  而涉及變更或補充招標文件內容者,有無依規定採書
                  面通知或公告,並視需要延長等標期。
              九、採購單位有無查明投標廠商是否為政府採購法第三十
                  八條政黨及與其具關係企業關係之廠商及第一百零三
                  條不得參加投標之廠商。
              十、查明決標方式究為最低標或最有利標。
              十一、採用選擇性招標或限制性招標之採購,有無報經上
                    級機關核准。
              十二、採用限制性招標之採購案,是否符合下列情形之一
                    :
                 (一) 以公開招標或選擇性招標辦理結果,無廠商投標
                      或無合格標,但以原定招標內容及條件未經重大
                      改變者為限。
                 (二) 屬專屬權利、獨家製造或供應、藝術品、秘密諮
                      詢,無其他合適之替代標的者。
                 (三) 遇有不可預見之緊急事故,致無法以公開或選擇
                      性招標程序適時辦理,且確有必要者。
                 (四) 原有採購之後續維修、零配件供應、更換或擴充
                      ,因相容或互通性之需要,必須向原供應廠商採
                      購者。
                 (五) 屬原型或首次製造、供應之標的,以研究發展、
                      實驗或開發性質辦理者。
                 (六) 在原招標目的範圍內,因未能預見之情形,必須
                      追加契約以外之工程,如另行招標,確有產生重
                      大不便及技術或經濟上困難之虞,非洽原訂約廠
                      商辦理,不能達契約之目的,且未逾原主契約金
                      額百分之五十者。
                 (七) 原有採購之後續擴充,且已於原招標公告及招標
                      文件敘明者。
                 (八) 在集中交易或公開競價市場採購財物。
                 (九) 委託專業服務、技術服務或資訊服務,經公開客
                      觀評選為優勝者。
                 (十) 以公告程序辦理設計競賽,經公開客觀砰選為優
                      勝者。
                 (十一) 公營事業機構因營業需要,必須指定地區採購
                        房地產,經依所需條件公開徵求勘選認定適合
                        需要者。
                 (十二) 購買殘障、原住民、慈善機構或受刑人所提供
                        之非營利產品或勞務。
                 (十三) 其他經主管機關認定者。
                十三、採用選擇性招標之採購案,是否合下列情形之一
                      :
                   (一) 經常性採購。
                   (二) 投標文件審查,須費時長久始能完成者。
                   (三) 廠商準備投標需高額費用者。
                   (四) 廠商資格條件複雜者。
                十四、查核金額以上採用統包辦理招標之採購案,有無
                      報請上級機關核准。
                十五、查核金額以上允許廠商共同投標之採購案,有無
                      報請上級機關核准。
                十六、不訂定底價之採購案,有無於招標文件內敘明理
                      由及決標條件與原則,且屬下列情形之一之採購
                      案:
                   (一) 訂定底價確有困難之特殊或複雜案件。
                   (二) 以最有利標決標之採購。
                   (三) 小額採購。
        72007 採購案開標及決標時,各機關會計人員應注意下列各項:
              一、開標時,有無依照公告時間及地點辦理。
              二、開標之主持人是否為機關首長或其授權人所指派。
              三、開標時,採購單位或人員、監辦人員及其他有關人員
                  是否到齊。
              四、採購單位有無依招標文件規定之條件,審查投標文件
                  。
              五、經審查合格投標廠商之標單,均應拆封參加競價。
              六、拆封後之標單,採購單位及主持人有無審查,如有異
                  常標單,採購單位或人員有無適當處理;無效標單有
                  無經主標人當場宣布。
              七、審核標單人員有無在規定文件上簽章認可。
              八、底價有無經機關首長或其授權人核定及密封;是否於
                  公開招標前 (選擇性招應於資格審查後之下一階段開
                  標前;限制性招標應於議價或比較前) 訂定。
              九、開標決標廠商,採購單位有無查明是否為下列不予開
                  標決標之一之廠商:
               (一) 變更或補充招標文件內容者。
               (二) 發現有足以影響採購公正之違法或不當行為者。
               (三) 依政府採購法第八十二條規定暫緩開標者。
               (四) 依政府採購法第八十四條規定暫停採購程序者。
               (五) 依政府採購法第八十五條規定由招標機關另為適法
                    之處置者。
               (六) 因應突發事故者。
               (七) 採購計畫變更或取銷採購者。
               (八) 經主管機關認定之特殊情形。
              十、有無三家以上合格廠商投標,而未依招標文件所定時
                  間開標決標情形。惟屬二次招標者,不受前段三家之
                  限制。
              十一、採購案之決標,有無依招標文件規定之方式決標。
              十二、決標之廠商,採購單位有無查明是否為下列情形之
                    一之廠商:
                 (一) 未依招標文件之規定投標。
                 (二) 投標文件內容不符合招標文件之規定。
                 (三) 借用或冒用他人名義或證件,或以偽造、變造之
                      文件投標。
                 (四) 偽造或變造投標文件。
                 (五) 影響採購公正之違反法令行為。
                 (六) 第一百零三條第一項不得參加投標或作為決標對
                      象之情形。
              十三、採購案有無低於底價仍要求廠商減價情形或高於底
                    價決標情形。
              十四、投標廠商最低標超過底價時,採購單位有無洽請最
                    低價廠商減價一次;減價結果仍超過底價時,得由
                    所有合於招標文件規定之投標廠商比減價格,有無
                    超過三次以上情形。
              十五、有無超過底價八%決標者,是否確屬緊急情事者,
                    其屬查核金額以上之採購案,超過底價四%決標者
                    ,有無先報經上級機關核准。
              十六、對於無法決標之採購案,依政府採購法第五十五條
                    及五十六條規定採行協商措施事宜,有無報上級機
                    關核准,且於招標公告及招標文件內預告。實施時
                    ,有無違反下列原則情事:
                 (一) 開標、投標、審標程序及內容均應予保密。
                 (二) 協商時應平等對待所有合於招標文件規定之投標
                      廠商,必要時並錄影或錄音存證。
                 (三) 原招標文件已標示得更改項目之內容,始得納入
                      協商。
                 (四) 前款得更改之項目變更時,應以書面通知所有得
                      參與協商之廠商。
                 (五) 協商結束後,應予前款廠商依據協商結果,於一
                      定期間內修改投標文件重行遞送之機會。
              十七、依政府採購法第五十六條辦理之綜合評選,有無超
                    過三次,最有利標之評定,有無附理由。決標時,
                    有無先報經上級機關核准。
              十八、如認為最低價廠商之總標價或部分標價偏低,顯不
                    合理,有降低品質、不能誠信履約之虞或其他特殊
                    情形,有無限期通知該廠商提出說明或擔保。該廠
                    商未於期限內提出合理之說明或擔保者,得不決標
                    予該廠商,並以次低標廠商為最低價廠商。
              十九、採購案之主持人,有無應宣布而未宣布決標及得標
                    廠商情形。
              二十、採用政府採購法第五十二條第一項第三款以最有利
                    標為得標廠商時,有無不屬於異質之工程、財物或
                    勞務之採購事項。
        72008 採購案驗收之監辦,各機關會計人員應注意下列各項:
              一、機關辦理工程、財物、勞物採購之驗收,有無限期辦
                  理驗收。
              二、驗收時,主驗人是否為機關首長或其授權人所指派,
                  有無通知接管單位或使用單位會驗。
              三、查核金額以之採購案,有無於規定期限內報請上級機
                  關派員監辦。
              四、主驗人或樣品及材料檢驗人,有無由承辦採購單位之
                  人員擔任。
              五、採購案驗收前,應先了解及注意事項:
               (一) 驗收地點及時間,工程、財物之種類、規範、數量
                    及完工或交貨日期。
               (二) 主、會辦驗收單位及人員。
               (三) 查看契約內容、工程內容 (招標紀錄、契約) 及竣
                    工結算書 (含竣工圖結算表) 等。
               (四) 採購案內容變更部分,有無依規定手續辦理。
               (五) 工期或交貨日期是否超過。如有超過,有無依規定
                    事前申請延長,並核准。
               (六) 查核金額以上採購,有無報請上級機關監辦。
               (七) 主辦工程單位及其上級機關人員,有無隨時督導、
                    視察施工情形及定期或不定期進行施工品質查驗工
                    作。
               (八) 工程主辦單位有無列表說明應注意下列事項:
                    1 工程範圍內環境應澈底清理,施工機具器材、殘
                      料、廢土等運離工地事宜。
                    2 各項試 (檢) 驗報告及施工階段照片圖表,有無
                      彙整齊全,以備查驗。
                    3 施工期間暫時遷移之都市計畫樁及其他設施,有
                      無回復。
                    4 施工期間損及之公共設施,有無修復。
                    5 下水道及側溝之淤積物、模板或支撐等,有無澈
                      底清除。
                    6 妨礙公共設施、交通安全之桿線,有無妥為處理
                      。
                    7 完成之工程實體有無清理乾淨,附屬設備有無完
                      善備齊。
                    8 拌合廠及施工有關之臨時設施有無拆除完畢及回
                      復原狀。
                    9 有無接水電。
                   10 有無辦理動力部分之試車、設備功能測試、系統
                      試轉及關連系統測試。
                   11 消防及危險性設備等設施有無按目的事業主管機
                      關規定辦理檢查。
              六、採購案驗收監辦時,應注意下列事項:
               (一) 採購單位有無於驗收五日前,依規定檢具驗收相關
                    資料通知有關機關、單位派員監驗、會驗或協助;
                    屬查核金額以上者,有無報請上級機關派員監辦。
               (二) 主、會辦及監辦單位人員是否到齊,未到齊時,是
                    否有派人代理。查核金額以上採購案,上級機關是
                    否派監辦人員。
               (三) 驗收人員有無依契約規定驗收程序及步驟辦理,有
                    無辦理數量及品質之檢驗或試驗、點驗及丈量。
               (四) 驗收人員有無核對交貨數量是否與契約規定相符。
               (五) 驗收人員、技術人員試驗或檢驗後之報告,是否合
                    格。所檢驗或試驗之物品有無當場加封。
               (六) 採購單位有無於工程完竣或交貨後一定期限內辦理
                    初驗;初驗合格後,有無於一定期間內辦理正式驗
                    收。
               (七) 驗收時,驗收人員有無抽查驗核有關文件、紀錄、
                    資料是否與契約規定相符、手續是否完備、如有不
                    妥或不全者,有無要求監造單位或承包商澄清或補
                    正。
               (八) 現場查驗時,驗收單位有無以契約、樣品或竣工圖
                    說為依據,並抽核其數據、檢核品質及功能;驗收
                    查驗項目,其外表尺寸、位置可丈量查驗者,有無
                    就主要工程項目抽驗。
               (九) 採購單位有無作成採購驗收紀錄,同時記明有關採
                    購數量、品質、規格及工地環境等項,並簽註意見
                    、結果及協議事項。
               (十) 主會辦及監辦人員是否均於驗收紀錄中就監辦及會
                    辦權責簽章,驗收紀錄是否與驗收情形相符。
               (十一) 驗收不合格者,有無給予一定期間改善,有無於
                      規定期間內,完成改善作業,申請複驗;限期內
                      未改善或改善不完全者,有無依契約規定辦理。
               (十二) 工程驗收後,主辦工程單位有無於十五日內填具
                      結算驗收證明書,並經主驗、監驗人員分別簽章
                      確認。
              九、減價驗收之採購案,有無報經上級機關核准。
              十、勞務採購之監驗事項,準用以上各項規定。
                  各與驗人員之權責劃分如下:
               (一) 主驗人員:查核各項文件及查驗數量、規格及品質
                    。
               (二) 監驗人員:監視驗收之程序。
               (三) 會驗人員:會同其他與驗人員商討採購事項之缺點
                    及改善期限。
               (四) 協驗人員:協助驗收各項作業、解釋疑義及協助製
                    作驗收紀錄。
        72009 各辦理階段易有失誤事項:
              一、招標決標階段
               (一) 未採行適法且有效率之招標方式,或自創法招標方
                    式。
               (二) 等標期不符規定。
               (三) 招標公告內容未依規定或據實刊登。
               (四) 未於機關門首持續公告。
               (五) 領標方式不符規定。
               (六) 非規定或巨額採購卻規定廠商實績等特定資格。
               (七) 對可開標之廠商家數判斷錯誤。
               (八) 審標作業之決定不符規定。例如:限廠商須帶證件
                    正本印 鑑至現場、限用機關之標封、規定以現金
                    繳納押標金之收據須附於標封內等。
               (九) 招標當場補充或變更規定
               (十) 開標前要求廠商表示或切結無異議。
               (十一) 誤以為審標均須於當日審查完畢並當場宣佈結果
                      。
               (十二) 允許廠商查閱其他廠商之投標文件。
               (十三) 開標前允許廠商撤回其標單。
               (十四) 評審或評選委員會成立之時間與成員不符規定。
               (十五) 進入底價不決標要求再減價。
               (十六) 平底價不允決標要求再減價。
               (十七) 未與最低標優先減價。
               (十八) 比減價格次數超過三次。
               (十九) 超低價決標比例或核准程序不符法令規定。
              二、履約施作階段
               (一) 履約期中之估驗計價或付款方式不符合約規定。
               (二) 契約變更或加減價款未依規定程序核准。
               (三) 變更設定議價應通知有關單位監辦者,漏依規定辦
                    理。
               (四) 製作或施工中依約應行檢測事項未辦理。
               (五) 使用同等品之時機與處理程序不符規定。
               (六) 履約進查驗不合承商不予改善,進度嚴重落後,承
                    商因素解除或終止契約等未依政府採購法第一百零
                    一條至第一百零三條規定辦理。
               (七) 發現承包商有轉包事實未及時妥為處理。
               (八) 工程採購未依照公共工程品質管理作業要點及契約
                    相關規定辦理。
               (九) 契約規定施工或製作過程應先行送核之樣本圖說或
                    報備事項,未依規定辦理。
               (十) 施工或製作過程中有關之文件,例如各項監造表報
                    、測試報告等,未依採購文件保存作業準則相關規
                    定辦理。
              三、驗收結業階段
               (一) 驗收作業期限逾越法令規定且未報准。
               (二) 承辦人擔任主驗人。
               (三) 現場驗收作業未切實抽查驗核。
               (四) 驗收紀錄記載事項與規定不符,抽驗事項記載內容
                    簡略。
               (五) 驗收時未通知相關單位監辦。
               (六) 減價收受案件未依規定程序核准。
               (七) 結算驗收證明書開具或尾款給付逾越期限。
               (八) 工期計算及逾期罰款未依契約規定辦理。
               (九) 物價指數調整工料價款未依契約規定辦理。
               (十) 未依規定收取保固金。
               (十一) 發還保證金之情形不符估定。
               (十二) 結算驗收證明書填列不完整或相關人員未簽證。
        72010 各機關處分變賣財物有關主會計單位之監辦可參照機關主
              會計單位會同監辦採購辦法及政府採購法有關監辦之規定
              辦理。
第三節  財物管理
        73001 會計人員執行財物管理之審核,應注意其作業是否 依照本
              會核定之職責辦理:
              一、會計部門—掌理各類財物統馭帳戶。
              二、管理部門—財產與物品由秘書室管理,料、件、成品
                  等由供應、物料、機料組、部管理。醫務行政室管理
                  —依藥品、藥材、規格、品名、包裝登記明細帳卡,
                  受會計部門之節制。
                  而其各類財物之計價,並應與會計部門資料一致。
              三、代理部門—各作業部門若有必要,得簽請機構首長核
                  准,並函報本會核定,在管理部門統一指導下,管理
                  其必要之部分財物。
        73002 本會所屬各機構財物區分如下:
              一、政府預算機構:
               (一) 財產:
                    1 土地及土地改良物。
                    2 房屋建築及設備。
                    3 機械及設備。
                    4 交通及運輸設備。
                    5 雜項設備。
               (二) 物品:
                    1 非消耗品。
                    2 消耗用品。
               (三) 權利 (各項物權如:典權、抵押權、質權、留置權
                    ...等) 。
              二、生產事業機構及作業基金:
               (一) 存貨:
                    1 原料、材料、零配件、訂購材料。
                    2 物料、油脂、燃料。
                    3 在製品、在修品、未完承辦工程。
                    4 製成品、寄銷品、餽贈品 (限樣品贈送及品嚐)
                      。
                    5 用品盤存。
               (二) 固定資產:
                    1 土地及土地改良物。
                    2 房屋建築及設備。
                    3 機械及設備。
                    4 交通及運輸設備。
                    5 雜項設備。
               (三) 權利:同一之 (三) 。
        73003 會計人員審核土地及土地改良物、房屋建築及設備、機械
              及設備、交通及運輸設備、雜項設備等等應設國有財產資
              料卡及明細分類帳,就所經管之國有財產,分類、編號、
              製卡、登帳,並列冊層報主管機關;其異動情形,應依會
              計報告程序為之;並應注意下列事項:
              一、土地及土地改良物:
               (一) 土地及土地改良物之獲得有無產權不清或久懸而未
                    驗收結案者,癥結何在,經辦人員有無過失,有無
                    積極處理。
               (二) 土地及土地改良物獲得之價款來源如何,列管及計
                    算是否正確。
               (三) 土地及土地改良物有無出租情事,有無報會核定,
                    租金處理是否合法。
               (四) 土地及土地改良物有無被他人侵占,情況如何,有
                    無採取適當對象。
              二、房屋建築及設備;
               (一) 房屋建築及設備之獲得,有無產權不清或久懸而驗
                    收結案者,癥結何在,辦理人員有無過失,有無積
                    極處理。
               (二) 房屋建築及設備獲得之價款來源如何,其列管及計
                    價是否正確。
                    生產事業機構或作業基金,其價款若係舉債而得,
                    有將利息資本化併同計入者,應先函報本會同意。
               (三) 房屋建築及設備有無出租情事,有無報會核定,租
                    金處理是否合法。
               (四) 生產事業機構或作業基金凡應攤提者,是否均照規
                    定按月攤提,有無偏低或偏高顯欠合理情事。
               (五) 房屋建築及設備有無閒置,原因何在,有無檢討改
                    進及處理。
              三、機械及設備:
               (一) 機械及設備之獲得,有無久懸而未驗收結案者,癥
                    結何在,辦理人員有無過失,有無積極處理。
               (二) 機械及設備獲得之價款來源如何,其列管及計價是
                    否正確。
                    生產事業機構或作業基金,其價款若係舉債而得,
                    有將利息資本化併同計入者,應先函報本會同意。
               (三) 機械及設備有無出租情事,有無報會核定,租金處
                    理是否合法。
               (四) 生產事業機構或作業基金凡應攤提者,是否均照規
                    定按月攤提,有無偏低或偏高顯欠合理情事。
                    生產事業機構有採加速折舊者,其使用年限是否在
                    「財物分類標準」所訂耐用年限二分之一以上。
               (五) 機械及設備有無閒置,原因何在,有無檢討改進及
                    處理。
               (六) 廢置或不適用機械及設備,有無適時報會除帳並即
                    作處理。
              四、交通及運輸設備:
               (一) 交通及運輸設備之獲得,有無久懸而未驗收結案者
                    ,癥結何在,辦理人員有無過失,有無積極處理。
               (二) 交通及設備獲得之價款來源如何,其列管及計價是
                    否正確。
                    生產事業機構或作業基金,其價款若係舉債而得,
                    有將利息資本化併同計入者,應先函報本會同意。
                    車輛使用牌照之申請,應以機構名義辦理,不得由
                    個人名義申請。
               (三) 交通及運輸設備有無出租情事,有無報會核定,租
                    金處理是否合法。
               (四) 生產事業機構或作業基金凡應攤提者,是否均照規
                    定按月攤提,有無偏低或偏高顯欠合理情事。
               (五) 交通及運輸設備有無閒置,原因何在,有無檢討改
                    進及處理。
               (六) 廢置或不適用交通及運輸設備,有無適時報會除帳
                    並即作處理。
              五、雜項設備:
               (一) 雜項設備之獲得,有無久懸而未驗收結案者,癥結
                    何在,辦理人員有無過失,有無積極處理。
               (二) 雜項設備獲得之價款來源如何,其列管及計價是否
                    正確。
               (三) 雜項設備有無出租情事,有無報會核定,租金處理
                    是否合法。
               (四) 生產事業機構或作業基金凡應攤提者,是否均照規
                    定按月攤提,有無偏低或偏高顯欠合理情事。
               (五) 雜項設備有無閒置,原因何在,有無檢討改進及處
                    理。
               (六) 廢置或不適用雜項設備,有無適時報會除帳並即作
                    處理。
              六、非消耗性物品:
               (一) 管理部門有無設置帳卡作明細之登記,其列管與計
                    價是否正確;每年是否於定或不定時機實施清點。
               (二) 生產事業機構及作業基金,每月終了有無實施盤存
                    。
              七、消耗性物品:
               (一) 管理部門有無設置帳卡作明細之登記。
               (二) 每月耗用及採購情形是否合理,有無超出常軌;公
                    務車輛油料耗用有無超出會訂標準、有無檢討。
        73004 會計人員審核各生產事業機構及作業基金之存貨,應注意
              下列事項:
              一、原料、材料、另配件、訂購材料:
               (一) 原料、材料、另配件、訂購材料等,有無本適質、
                    適量、適時、適地之原則辦理。
               (二) 管理部門有無按其規格、品名、包裝等設置帳卡登
                    記;其收入、發出之程序及結存之記載是否正確。
                    與會計部門之統制記錄有無鉤稽。
               (三) 原料、材料、另配件之購入,是否於初步點收後,
                    即時登入帳卡列管。
                    至正式驗收若有不合而退還時,再以「紅書」沖減
                    之。
               (四) 原料、材料、另配件之發出,是否均依開工通知填
                    發領用單 (使用部門申請) 或配撥單 (管理部門主
                    動撥發) ,並即時登記有關帳卡。完工後若有賸餘
                    ,是否填製繳庫單,以「紅書」;並將餘料繳回。
                    但連續次一作業仍需用該項料件時,得僅填繳庫單
                    沖減帳卡列數,餘料由應發料件內扣抵之。
               (五) 原料、材料、另配件之存量是否恰當。
               (六) 損耗或損毀率有無報會核定,有無超過,原因何在
                    ,有無檢討改進及處理。
                    因乾濕度而自然增減重量者,有無按乾濕度制訂增
                    減百分率,儲位有無懸掛濕度計。
               (七) 有無超呆情事 (含訂購材料,最多以一年之需求量
                    為準) ,有無不適用之料件超過一年以上尚未處理
                    者。
              二、物料、油脂、燃料:
               (一) 管理部門有無按其規格、品名、包裝等設置帳卡登
                    記;其收入、發出之程序及結存之記載是否正確。
                    與會計部門之統制記錄有無鉤稽。
               (二) 物料、油脂、燃料之購入,均應先行登記料帳,然
                    後按規定程序憑領用單撥發,不得逕以費用處理,
                    惟急用消耗品之購入,得同時以進帳出帳方式轉帳
                    辦理。
                    物料、油脂、燃料購入之退還及發出之繳回,均應
                    以「紅書」就原記收入或發出之數內沖減之。
               (三) 物料、油脂、燃料之存量是否恰當。
               (四) 有無訂定損耗或損毀率報會核定,實際作業情形如
                    何,有無適時檢討改進。
              三、在製品、在修品、未完承建工程:
               (一) 各項施工之開始,事前有無充分準備,本即作即結
                    之原則妥善安排。若有預算於開工後,有因人員或
                    用料不繼而不能如期完工時,除承攬合約訂有進度
                    管制及分項分量逾期交貨罰款者外,應予延期開工
                    。
               (二) 在製品、在修品、未完承建工程等,每月有無詳加
                    檢討,估計其約當完或進度百分比率。
               (三) 對兩個月無進展之作業,有無提出專案檢討,各項
                    措施是否縝密可行。
              四、製成品、寄銷品、餽贈品:
               (一) 製成品
                    1 管理部門有無按其規格、品名、包裝等設置帳卡
                      登記,其收入與生產部門之繳庫數或完成數是否
                      相;其發出與業務部門之提領數或供應數是否相
                      符;其結存與會計部門之統馭紀錄是否相符。
                    2 有無設置銷貨或勞務供應輔助帳卡,並就其生產
                      成本分設專欄紀錄之。
                    3 有無逾期滯銷品,情況如何,原因何在,有無研
                      訂具體之可行對策。
               (二) 寄銷品
                    1 有無設置分戶帳卡,按規格、品名、包裝等分類
                      詳為登記,其結存數與明細分類帳列數是否一致
                      。
                    2 有無適當之管與監督,貨款有無按時催收與報繳
                      。
                    3 對一個月內無銷售紀之產品,有無探討其原因,
                      有無研訂有效對策。
               (三) 餽贈品
                    1 有無設置分類分戶 (按機構名稱) 備查帳卡,就
                      規格、品名、包裝等詳為紀錄。
                    2 原始憑證有無粘貼成冊,妥為保管。
              五、單價之釐訂:
               (一) 各項存貨之計價以採用移動加權平均法為主;若因
                    實際需要而採用其他方法時,應詳細敘明理由報會
                    核辦。
                    同一年度內計價方法不得變更。
               (二) 單價以計至元位為原則,元以下之小數得四拾五入
                    之;但其誤差超過該批進貨總價千分之五時,得計
                    至小數角位,惟以五角為限。即超過三角者進為五
                    ,角過八角者進為一元,不足者捨去。
               (三) 未實現之漲或跌價攤提,均不得列作存貨成本而增
                    減之。
        73005 會計人員審核財產報損與報廢,應注意下列事項:
              一、財物之使用已達規定耐用年限,且應攤提折舊亦已全
                  部提者,是否按照下述權責辦理 (指各機構目前獲得
                  各該類財產時之監辦權責言) :
               (一) 各機構權責:每件原價在一定金額 10 %以下者。
               (二) 本會權責:每件原價在一定金額 10 至 20 %者。
               (三) 審計部權責:每件原價在一定金額 20 %以上者。
              二、財物之使用未達規定耐用年限,或應攤提折舊尚未足
                  額,應乎實際情況必須報損或報廢更新者,須先據實
                  函報本會查明核定後,再函請審計機關備查。
              三、上述報損、報廢之財物,如與另行採購財合併計算一
                  定金額者,並應同時詳加註明。
              四、處理報損或報廢財產所得價款,除生產事業機構得以
                  事業外收入列帳計盈餘外;政府預算機構是否以預算
                  外收入列帳,並將價款繳庫。
        73006 會計人員審核物權,應注意下列事項:
              一、對主要物權之性質須先了解,如
               (一) 抵押權
                    1 不動產抵押權:謂債權人對於債務人或第三人,
                      不轉移占有而提供擔保之不動產,得優先於普通
                      債權人或在其順位後之其他抵押權人,就標的物
                      賣價金受清償之權。
                    2 動產抵押權 (亦即依動產保交易法取得之擔保)
                      :抵押權人對債務人或第三人,不移轉占有而提
                      供擔保之動產設定動產抵押權,於債務人不履行
                      契約時,抵押權人得占有抵押物;並出賣,就其
                      賣得價金優先於其債權而受清償之權。
               (二) 質權:
                    1 動產質權:謂因擔保債權,由債權人占有債務人
                      或第三人移轉之動產,得優先於其他債權人,就
                      檟的物賣得價金受清償之物權。
                    2 權利質權:凡可讓與之債權及其他權利,均得為
                      質權之標的物,餘同動產質權。
               (三) 典權:謂債權人因債之關係,占有屬於債務人之動
                    產,於債權已屆清期而未受清償時,得留置該動產
                    ,以為抵償其債權之物權。
              二、物權之取得應以書面契約為之,並應即時向主管機關
                  理登記,蓋物權取得之認定,係以記之先後定之,而
                  非以辦理設定手續之先後為準。
               (一) 土地、房屋向所在地政務所辦理。
               (二) 船舶 (總噸位達二十噸之動力船舶或五十噸之非動
                    力船舶) 向船籍管轄之港務局辦理。
               (三) 各項動產依動產擔保交易法施行細則第三條、第五
                    條之規定辦理。
               (四) 著作權、出版權等向新聞局辦理。
               (五) 商標權、專利權等向經濟部標準局辦理。
              三、權利不完或發生瑕疵者之處理:
               (一) 動產抵押權、質權、典權、留置權於馭得前應先查
                    明有無已設定他項權,利若有應不予接取。但必須
                    接受時應先報會核定。
               (二) 不動產抵押權應以取得第一順位為主。否則,應就
                    債權數額 (含估定之最高額) ,標的物時價及計算
                    方法,各順位及其權益金額等報本會核定。
第四節  清查與盤點
        74001 會計人員參與財產清查或物、料及成品等之盤點,分為下
              列兩種:
              一、本機構財物清查與盤點之會辦。
              二、所屬機構財物清查與盤點之督導。
        74002 會計人員對本機構財產清查與盤點,應注意下列事項:
              一、有無按照規定辦理,每年至少一次。
              二、事前有無策訂詳盡之計畫,下述各項有無包涵在內:
               (一) 訂定標準日,且以某月之終了日為限。
               (二) 清點開始以清點完畢整理資料階段,對財物之攜出
                    放行特加嚴密。
               (三) 編成執行小組,由副首長負責督導辦理其內部編組
                    部門在五個以上時,並應區分初查及複查進行之:
                    1 初查由各基層部門主管負責,就其屬員使用財物
                      清點之。清點時不論該財物之來源及所有如何,
                      每件均應予以粘貼標籤計列。
                    2 複查由行小組就各部門初查資料加以複查核對,
                      漏貼標籤者,應予補貼補列。
               (四) 個人領用財物應由管理部門派員親至現場核對,並
                    請領用人加註日期蓋章承諾。
               (五) 清點前不得就實有財物與卡帳資料核對。
               (六) 清點後溢出或短少財物之處理:
                    1 溢出或短少不論數及金額多寡,均應分別計算,
                      不得相抵。
                    2 溢出財物應即查明原因,除補列帳、卡外,並應
                      擬改進措施報會核辦。
                    3 短少財物應即查明原因及責任,除照規定賠償外
                      ,並應研擬改進措施報會核辦。
                    4 涉有刑責者,專案報會處理。
        74003 本會會計人員對各機構財產之清查及各項存貨之盤點,得
              蒞現場或事後抽查之。
        74004 各機構每月編製之財物增減表或年終編製之財產目錄,均
              應送由主辦會計人員詳加核對與副署。


第八章  工作審核
        82001 各機關應依業務收支,計算個別業務成果,以供經營管理
              參考。
        82002 公營事業機關會計人員審核各類業務之成果,應注意下列
              各項:
              一、為抽樣測定各類業務收入及成本之分配狀況,所選收
                  入及成本調查代表單位是否足以代表全體各不同類型
                  之收入及成本之分配狀況。
              二、為抽樣測定各類業務收入及成本之分配狀況,所選抽
                  樣調查日期是否足以代表全年各月份收入及成本分配
                  之正常狀況。
              三、為分攤各項聯合收入及聯合成本,所採分攤基礎是否
                  適當合理。
              四、各項聯合收入及聯合成本之分攤,計算是否正確。
              五、根據收入及成本計算結果所求得各類業務之成果概況
                  ,有否作適當之表達並提供必要之分析與說明。否及
                  時採取必要之措施。
              六、主要營運項目實際營運量與預算所定營運量值相比較
                  ,其差異在百分之十以上者,應分析其增減原因。
              七、業務單位主管對於成本分析結果是否重視,有否及時
                  採取必要之措施。
                  公營事業機關以外之特種基金得準用前項之規定。
        82003 公務機關會計人員審核各類業務之成果,應衡量各類施政
              或工作計畫收支與成本負擔情形。注意有無按月、按季或
              按期作績效評估、效益評量或成本效益分析,如發現問題
              或效能過低,有無及時採取必要之改善措施。


第九章  協同審核
        90001 稱協同審核者,為配合各業務主管部門共同實施之審核,
              或就個別審核所獲資料相互交換運用之謂也,區分如下:
              一、業務檢查與輔導:
               (一) 平時業務訪問與輔導。
               (二) 年終業務檢查或評鑑。
              二、專案調查。
        90002 平時業務訪問與輔導,旨在溝通觀念與交換工作經驗,要
              點如下:
              一、檢討現行法令規章是否切合實際,若遇滯礙難行之處
                  ,應及時建議主管部門檢討修正。
              二、了解各機構實際作業情形,發掘問題並探討原因協力
                  改進。
              三、對各機構所擬業務缺失改進措失,評估實際效益並提
                  出建議。
              四、發現有不法或不忠於職務之行為,應專案簽請首長核
                  示處理。
        90003 年終業務檢查 (評鑑) ,旨在對各機構「財務管理」部分
              績效之評鑑,實施步驟及方法如下:
              一、按各機構屬性,分類研訂其評鑑標準。
              二、同類機構之評鑑非由一人辦理時,為期公平一致,應
                  事先就上年度評鑑紀錄及本年度會計月報或其他有關
                  資料,概評其績序;然後進行實地查證,發現具體之
                  優劣事蹟,再行予以修正。
              三、績分分配甲等 (含) 以上者,不超過百分之三十;丙
                  等 (含) 以下者,不超過百分之十為原則。
              四、發掘問題參照 90002  條規定辦理。
        90004 專案調查
              一、會計人員參加專案調查,旨在協助主辦人員對會計法
                  令規章及原理原則之引用、推理與解釋;非有必要,
                  應儘量避免逕行向被調查人提出問題;若必須詢問時
                  ,應注意下列各點:
               (一) 避免使用令人不愉快之詞句,儘量維護受詢者之人
                    格尊嚴。
               (二) 避免在問題中暗示出答案。
               (三) 問題宜簡明扼要,應限於以一個答案回答之。
               (四) 避免運用僅以是或否作答之問題發問。
               (五) 要誘導受詢者能提出完整而具體之答案。
              二、會計人員參加專案調查,不論案情內容如何,均應嚴
                  予保密,不得向職務上應知悉之外人洩露。
              三、會計人員參加專案調查,應適時向職務上應知悉之長
                  官報告其工作,遇有難以決定事項,並應及時請示。


第十章  附則
        100001  各機構有關人員奉准參與內部審核時,照本作業規定辦
                理之。
        100002  本規定自函發日實施。